RESOLUCIÓN GENERAL N º 1547/03 – ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

Asunto: Procedimiento. ley Nº 25.345 -ley de Prevención de la Evasión Fiscal- y sus modificaciones. Medios o procedimientos de cancelación de obligaciones de pago. Resolución general Nº 151 y su modificatoria. Su sustitución.

Fecha: 11/8/03 – (B. O. 12/8/03).

VISTO la ley Nº 25.345 -ley de Prevención de la Evasión Fiscal- y sus modificaciones, y la resolución general Nº 151 y su modificatoria, y

CONSIDERANDO:

Que dicha ley condiciona el cómputo de deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios que corresponden al contribuyente o responsable, a la utilización de determinados medios de pago.

Que a través de la ley 25.413 y sus modificaciones, el monto establecido para la operatoria exigida en la ley aludida en el considerando anterior, fue reducido a un mil pesos ($ 1.000.).

Que mediante la resolución general Nº 151 y su modificatoria, se estableció, respecto de los casos en que el monto de la factura supere los diez mil pesos ($ 10.000.), la obligación de emplear determinados medios de pago.

Que el decreto 363 de fecha 21 de febrero de 2002 y sus modificatorio, incorporó a la ley del visto nuevos medios cancelatorios.

Que tales incorporaciones ameritan la sustitución de dicha resolución general.

Que el segundo párrafo del art. 2º de la ley Nº 25.345 y sus modificaciones, dispone que en el caso de incumplimiento del art. 1º de dicha norma, resulta de aplicación el procedimiento establecido en el art. 14 de la ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

Que en tal sentido, corresponde reglamentar la aplicación del procedimiento citado en el considerando precedente, en orden a los fines de la ley del visto.

Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación y de Programas y Normas de Fiscalización.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el art. 7º del decreto Nº 618, de fecha 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS RESUELVE:

Artículo 1º - El cómputo de deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios que prevé el art. 2º de la ley Nº 25.345 -ley de Prevención de la Evasión Fiscal- y sus modificaciones, originado por las operaciones que los contribuyentes o responsables realicen en su carácter de compradores de bienes muebles, locatarios o prestatarios, queda condicionado a la utilización de los medios de pago o procedimientos de cancelación que se disponen en el art. 1º de la citada ley, con arreglo a los procedimientos especiales o características particulares para la emisión de los respectivos actos jurídicos que se establecen en la presente.

Artículo 2º - A los fines previstos en el art. 1º de la ley Nº 25.345 -ley de Prevención de la Evasión Fiscal- y sus modificaciones, de tratarse de cheques, deberán librarse o endosarse conforme se indica seguidamente:

a) Cheque común: a nombre del emisor de la factura o documento equivalente y cruzado. En el anverso del mismo deberá consignarse la leyenda “para acreditar en cuenta”, de acuerdo con lo dispuesto en el Anexo I, art. 46 y concordantes, de la ley 24.452 y sus modificaciones.

b) Cheque de pago diferido: a nombre del emisor de la factura o documento equivalente y cruzado.

c) Cheque cancelatorio: a nombre del emisor de la factura o documento equivalente.

Los cheques indicados en los incs. a) y b), sólo podrán contener la cantidad de endosos determinados por el Banco Central de la República Argentina (BCRA), como autoridad de aplicación de la ley 24.452 y sus modificaciones.

Por su parte, los cheques cancelatorios únicamente admiten DOS (2) endosos nominativos, según lo establecido por el art. 10 de la ley Nº 25.345 -ley de Prevención de la Evasión Fiscal- y sus modificaciones.

Artículo 3º - De tratarse de operaciones de venta comprendidas en el Anexo I, Apartado A, inc. f) de la resolución general Nº 1415, sus modificatorias y complementaria, los adquirentes deberán dejar constancia de los datos correspondientes a los medios de pago empleados en el comprobante que emitan.

Artículo 4º - El monto establecido en el art. 1º de la ley Nº 25.345 -ley de Prevención de la Evasión Fiscal- y sus modificaciones, comprende los tributos (nacionales, provinciales, municipales y del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires) que gravan la operación y, en su caso, las percepciones a que la misma estuviera sujeta.

Asimismo, no se computarán las retenciones de tributos que corresponda practicar, las compensaciones, afectaciones y toda otra detracción que por cualquier concepto disminuya el importe aludido en el párrafo anterior.

Artículo 5º - El adquirente, locatario o prestatario deberá dejar constancia del medio de pago utilizado y de los datos del mismo que permitan su individualización en:

a) La factura o documento equivalente recibido; o

b) el recibo que le emitan como constancia del pago total o parcial realizado. En este caso, deberá también consignar el o los números de la o las facturas o documentos equivalentes que ha cancelado en forma total o parcial.

Cuando el medio de pago utilizado sea cheque de terceros -común, de pago diferido y/o cancelatorio- deberá indicar además la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de su librador o del comprador a la entidad financiera, según corresponda.

La obligación establecida en el presente art. podrá cumplirse, utilizando con carácter alternativo y opcional, un registro emitido mediante sistemas computadorizados, que deberá ser confeccionado mensualmente y conservarse archivado a disposición del personal fiscalizador de este organismo.

La registración, ordenada por fecha de pago, deberá realizarse dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos posteriores a la finalización del respectivo período mensual.

Para la elaboración del mencionado registro se deberán observar los datos, especificaciones y diseños que se consignan respectivamente en el Anexo de la presente.

Artículo 6º - Será causal suficiente para impugnar el cómputo de deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios de interés del contribuyente y/o responsable, los pagos que se efectúen sin emplear los medios o procedimientos de cancelación en la forma y condiciones establecidas en la presente.

A los efectos de sustanciar dicha impugnación no se aplicará el procedimiento normado en los art. 16 y siguientes de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sino que bastará la simple intimación de pago de la diferencia que genera en el resultado de las declaraciones juradas el cómputo mencionado, conforme a lo establecido por el art. 14 de la citada ley y el art. 2º de la ley Nº 25.345 y sus modificaciones.

Artículo 7º - Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la resolución general Nº 151 y su modificatoria, debe entenderse referida a esta norma.

Artículo 8º - Apruébase el Anexo que forma parte de esta resolución general.

Artículo 9º - Déjase sin efecto la resolución general Nº 151 y su modificatoria 215.

Artículo 10. - Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.

ANEXO RESOLUCION GENERAL 1547

A DATOS QUE DEBE CONTENER EL REGISTRO

I – Operaciones efectuadas en forma directa por el adquirente, locatario o prestatario.

1. Fecha de cancelación, identificación del medio y procedimiento de pago utilizado por el contribuyente, locatario o prestatario, e importe.

2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del librador o comprador, según corresponda, del cheque endosado.

3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad financiera que interviene, con relación a los cheques que se emiten.

4. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del proveedor, locador, prestador o intermediario.

5. Tipo de comprobante.

6. Número de factura o documento equivalente cancelado en forma total o parcial.

7. Importe total de la operación.

8. Tipo de moneda.

II – Operaciones celebradas con intervención de consignatarios, cooperativas o intermediarios que vendan a nombre propio pero por cuenta de terceros: 1. Fecha de cancelación, identificación del medio y procedimiento de pago utilizado por el consignatario, la cooperativa o el intermediario, e importe.

2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del librador o comprador, según corresponda, del cheque endosado.

3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad financiera que interviene con relación a los cheques que se emiten.

4. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del comitente.

5. Tipo de comprobante.

6. Número de la cuenta de venta y líquido producto o documento equivalente que se haya emitido al comitente.

7. Importe total de la operación.

8. Tipo de moneda.

NOTA FISCALSOFT: Las Especificaciones y Diseños de Registro que conforman el apartado “B” del Anexo a la R.G. 1547 serán en breve incorporados en nuestra base de datos.

NOTA EXTERAN Nº 9/03 - ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

Asunto: Procedimiento. Agentes de información. Articulo 49 incs. a) y b) de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Personas físicas y sucesiones indivisas. Resolución general Nº 4120 (DGI), su modificatoria y complementarias. Norma aclaratoria.

Fecha: 11/8/03 – (B. O. 12/8/03).

La resolución general Nº 4120 (DGI), su modificatoria y complementarias, estableció un sistema de información por el cual los sujetos comprendidos en el art. 49, incs. a) y b) -excepto las empresas unipersonales y las sociedades cooperativas- de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los fondos comunes de inversión, quedan obligados a informar sobre las personas físicas y sucesiones indivisas que posean participación en su capital, así como también de sus directores, gerentes, administradores, síndicos y miembros del consejo de vigilancia.

Atento las inquietudes planteadas con relación a lo dispuesto en el art. 2º de la resolución general 1543, complementaria de la precedentemente citada, se aclara que hasta la aprobación del procedimiento y nuevo programa aplicativo referidos en la misma, serán válidas las presentaciones que efectúen los agentes de información -correspondientes al período 2002 y anteriores-, mediante el procedimiento y programa aplicativo actualmente vigentes.

Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.

RESOLUCION GENERAL Nº 1543/03 – ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

Asunto: Procedimiento. Agentes de información. Art. 49, incs. a) y b), ley de Impuestos a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Personas físicas y sucesiones indivisas. Resolución general Nº 4120 (DGI), su modificatoria y sus complementarias. Norma complementaria.

Fecha: 29/7/03 – (B. O. 31/7/03).

VISTO la resolución general Nº 4120 (DGI), su modificatoria y sus complementarias, y

CONSIDERANDO:

Que la citada norma estableció un régimen de información a cargo de los sujetos comprendidos en el art. 49, incs. a) y b), -excepto las empresas unipersonales y las sociedades cooperativas-, de la ley de impuesto a las ganancias, acerca de los titulares de las acciones y participaciones sociales así como de sus directores, gerentes, administradores, síndicos y miembros del consejo de vigilancia.

Que a efectos de facilitar el cumplimiento por parte de los agentes de información indicados, esta Administración Federal se encuentra adecuando el procedimiento y el programa aplicativo a utilizar para la elaboración de la información que deberá suministrarse.

Que en virtud de lo señalado en el considerando precedente, procede modificar la fecha establecida oportunamente para la presentación de dicha información, correspondiente al período fiscal 2002, fijando como vencimiento el día 29 de setiembre de 2003.

Que ha tomado la intervención que le compete la Dirección de Legislación.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el art. 7° del decreto Nº 618, de fecha 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS RESUELVE:

Artículo 1° - La presentación de la información dispuesta por la resolución general Nº 4120 (DGI), su modificatoria y sus complementarias, correspondiente al período fiscal 2002, se considerará presentada en término, siempre que se efectúe hasta el día 29 de setiembre de 2003, inclusive.

Artículo 2° - La obligación señalada en el art. precedente y las que correspondan a los períodos siguientes deberá cumplirse mediante el procedimiento y la utilización del nuevo programa aplicativo que aprobará esta Administración Federal.

Artículo 3° - Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.